Подоходный налог в Корее для иностранных резидентов

Основы подоходного налога в Корее для иностранных резидентов

В Корее действует прогрессивная система налогообложения доходов со ставками от 6% до 45%. Иностранцы, работающие в Корее, как правило, подпадают под те же налоговые правила, что и граждане Кореи, однако существуют важные исключения и опции, позволяющие снизить налоговую нагрузку.

Налоговое резидентство: Вы являетесь налоговым резидентом Кореи, если находились в стране 183 дня и более в календарном году. Резиденты платят налог с доходов по всему миру. Нерезиденты платят налог только с доходов из корейских источников.

Ставки подоходного налога в Корее (проверяйте актуальные диапазоны на www.nts.go.kr):

Местный налог на доходы (지방소득세) добавляет ещё 10% от суммы подоходного налога.

Фиксированная ставка 19% для иностранцев

Это одно из наиболее важных налоговых положений для иностранных резидентов Кореи.

Иностранные сотрудники, имеющие право на льготу, могут выбрать фиксированную ставку налога 19% на доходы от занятости вместо прогрессивной шкалы, описанной выше. После стандартных вычетов фиксированная ставка обычно становится выгодной при валовом доходе от занятости свыше примерно ₩130M–₩170M в год. При более низком уровне дохода прогрессивная ставка плюс вычеты, как правило, даёт более низкую эффективную ставку, чем 19%.

Положение о фиксированной ставке (조세특례제한법, статья 18-2) неоднократно продлевалось и изменялось Национальным собранием. Уточняйте актуальный период действия льготы в отделе кадров Вашего работодателя или у корейского налогового консультанта (세무사) — не опирайтесь только на этот материал по данному вопросу, поскольку правила меняются.

Как выбрать фиксированную ставку:

• При годовом перерасчёте налогов (연말정산) расчётный отдел работодателя спросит, хотите ли Вы применить фиксированную ставку
• Фиксированная ставка, как правило, выгодна только при валовом доходе свыше ~₩130M–₩170M в год (после стандартных вычетов эффективная ставка по прогрессивной шкале ниже 19% при меньшем доходе)
• Если Вы сомневаетесь, обратитесь в отдел кадров или бухгалтерию работодателя

Важно: Фиксированная ставка применяется только к доходам от занятости. Прочие доходы (фриланс, аренда, инвестиции) облагаются налогом по прогрессивной шкале.

Годовой перерасчёт налогов (연말정산)

Если Вы работаете в корейской компании, большую часть налогового администрирования работодатель берёт на себя через ённаль чонсан (연말정산) — годовой перерасчёт налогов — в январе–феврале за предыдущий календарный год. Эта процедура отличается от подачи сводной налоговой декларации (종합소득세), см. ниже.

Как это происходит:

1. Работодатель собирает сведения обо всех Ваших выплатах и удержанных налогах за год
2. Определяется, был ли налог удержан в большем или меньшем размере, чем требуется
3. В феврале–марте Вы получаете возврат или доплачиваете разницу

Что нужно предоставить:

• Документы о расходах, подлежащих вычету (счета на медицинские услуги, образование, благотворительность)
• Документы, подтверждающие наличие иждивенцев, если применимо
• Ваш выбор: фиксированная или прогрессивная ставка

Как правило, отделы кадров сопровождают иностранных сотрудников в этом процессе. Если Вы не знаете, чего ожидать, обратитесь в отдел кадров в декабре.

Самостоятельная подача налоговой декларации

Если у Вас есть доходы помимо заработной платы (фриланс, арендные поступления, доходы от криптовалюты, дивиденды), необходимо подать сводную налоговую декларацию (종합소득세 신고) до 31 мая за предыдущий календарный год.

Как подать:

1. Зайдите на Hometax (www.hometax.go.kr) — онлайн-портал NTS для подачи деклараций
2. Войдите с помощью номера карты иностранца (ARC) и цифрового сертификата
3. Внесите все доходы и вычеты
4. Отправьте декларацию и оплатите остаток при наличии задолженности

На Hometax есть опция на английском языке, хотя она не полная. Для навигации корейский интерфейс удобнее. Рассмотрите возможность обращения к корейскому бухгалтеру (세무사) в первый год, если Ваша ситуация сложная.

Служба NTS для иностранцев: Национальная налоговая служба располагает специальной линией помощи для иностранцев: 1588-0560 (доступна консультация на английском языке).

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Корея заключила налоговые соглашения более чем с 90 странами. Среди ключевых стран:

• США, Великобритания, Канада, Австралия
• Германия, Франция, Нидерланды, все крупные страны ЕС
• Япония, Китай, Сингапур

Что обычно предусматривают соглашения:

• Исключают двойное налогообложение одного и того же дохода (и в Корее, и на родине)
• Определяют, какая страна имеет право взимать налог с различных видов дохода
• Предоставляют зачёт иностранного налога: налоги, уплаченные в Корее, уменьшают налоговые обязательства в стране происхождения

Граждане США и обладатели грин-карты: США облагают налогом доходы своих граждан по всему миру вне зависимости от места проживания, поэтому необходимо ежегодно подавать налоговую декларацию в США, находясь в Корее. Однако исключение доходов, полученных за рубежом (Foreign Earned Income Exclusion, FEIE), и зачёт иностранного налога (Foreign Tax Credit, FTC), как правило, предотвращают фактическое двойное налогообложение. Гражданам США в Корее рекомендуется обращаться к специалисту по американо-корейскому трансграничному налогообложению.

Перед отъездом из Кореи: что нужно сделать

Если Вы покидаете Корею навсегда или на длительный срок:

1. Подайте декларацию при выезде, если это необходимо Если в год отъезда у Вас есть налогооблагаемый доход и Вы уезжаете в середине года, урегулируйте налоги до отъезда. Работодатель обработает Ваши доходы от занятости; прочие доходы задекларируйте в NTS самостоятельно.

2. Отмените страховку NHIS Уведомьте NHIS (Национальную службу медицинского страхования Кореи) об отъезде, иначе взносы продолжат начисляться.

3. Получите возврат пенсионных взносов Если Вы работали в Корее и платили взносы в государственный пенсионный фонд (국민연금), при отъезде Вы можете получить единовременный возврат средств — в зависимости от наличия пенсионного соглашения между Вашей страной и Кореей. Подробнее читайте в нашем руководстве по возврату пенсионных взносов.

4. Закройте корейские банковские счета или оставьте их открытыми Корейский банковский счёт можно не закрывать при отъезде за рубеж. Некоторые иностранные резиденты оставляют его для управления оставшимися корейскими доходами или активами. Закройте счёт, если дальнейшей необходимости в нём нет.

Полезные ресурсы

• Линия NTS для иностранцев: 1588-0560 (консультация на английском языке)
• NTS Hometax (английская версия): www.hometax.go.kr
• Поиск налоговых соглашений: www.moef.go.kr → Tax information → Tax treaties
• Фирмы по налогообложению для иностранцев в Сеуле: Korea Tax & Finance (KTF), H&R Block Korea, Greenback Tax Services