在韩外国居民个人所得税指南
外国居民在韩国需要了解的个人所得税知识：谁需要申报、适用税率、避免双重征税的税收协定、19%固定税率选项，以及离开韩国前需要处理的税务事项。
核心要点
- →受雇外国居民每月由雇主代扣税款；年末结算（연말정산）在每年1月至2月进行。个体经营及其他收入须在5月31日前自行申报。
- →韩国与90多个国家签有税收协定，以避免双重征税，请确认您所在国家是否包含在内。
- →外国居民可选择对就业收入按19%的固定税率缴税，而非按累进税率计算，请向国税厅（NTS）核实当前适用期限。
- →如您当年有未申报收入，离开韩国前必须完成税务结算。
- →若您是韩国税务居民（每年在韩时间达到或超过183天），您的境外收入也须在韩国纳税。
外国居民韩国个人所得税基础知识
韩国实行累进制个人所得税制度，税率从6%到45%不等。在韩工作的外国居民通常适用与韩国公民相同的税收规定，但也有一些重要的例外情形和可降低税负的选项。
税务居民认定： 若您在一个日历年内在韩时间达到或超过183天，即被认定为韩国税务居民。税务居民须就全球收入纳税，非税务居民仅就来源于韩国的收入纳税。
韩国个人所得税税率（请在 www.nts.go.kr 核实当前税率区间）：
| 年收入 | 税率 |
|---|---|
| ₩1,400万韩元以下 | 6% |
| ₩1,400万至₩5,000万韩元 | 15% |
| ₩5,000万至₩8,800万韩元 | 24% |
| ₩8,800万至₩1.5亿韩元 | 35% |
| ₩1.5亿至₩3亿韩元 | 38% |
| ₩3亿至₩5亿韩元 | 40% |
| ₩5亿至₩10亿韩元 | 42% |
| ₩10亿韩元以上 | 45% |
地方所得税（지방소득세）在应纳所得税额基础上额外加征10%。
外国居民19%固定税率
这是韩国针对外国居民最重要的税收优惠之一。
符合条件的外国受雇人员可选择按19%的固定税率对就业收入缴税，而非按上述累进税率计算。扣除标准减免后，当年度就业总收入约超过₩1.3亿至₩1.7亿韩元时，固定税率通常更为划算。低于该门槛时，累进税率加上各项扣除，实际税率往往低于19%。
固定税率条款（조세특례제한법第18-2条）已经国家议会多次延期和修订。请务必向您公司的人力资源部门或韩国税务师（세무사）核实当前的适用期限，请勿仅凭本指南中的信息做出决定，因为相关规定可能发生变化。
如何申请固定税率：
- 在年末结算（연말정산）期间，您公司的薪资部门会询问您是否选择固定税率
- 固定税率通常仅在年度总收入约超过₩1.3亿至₩1.7亿韩元时有优势（低于该门槛时，累进税率的实际税率低于19%）
- 如有疑问，请咨询公司人力资源部或财务团队
重要提示： 固定税率仅适用于就业收入。其他收入（自由职业、租金、投资）须按累进税率纳税。
年末结算（연말정산）
如果您受雇于韩国公司，雇主将通过每年1月至2月进行的年末结算（연말정산）处理您的大部分税务事项。此程序与综合所得税申报（종합소득세）有所不同，详见下文。
流程说明：
- 雇主汇总您全年的工资发放记录及代扣税款金额
- 核算全年实际应缴税款与已代扣税款的差额
- 如多扣则在2月或3月退还，如少扣则需补缴
您需要提供：
- 可抵扣费用的凭证（医疗费、教育费、捐款等）
- 如有赡养亲属，需提供相关证明
- 您对固定税率或累进税率的选择
大多数雇主的人力资源部门会引导外国员工完成此流程。如不确定需要准备什么，可在12月向人力资源部门提前咨询。
自行申报纳税
如果您除就业收入外还有其他收入（自由职业、租金收入、加密货币收益、股息收入），须在每年5月31日前针对上一日历年度提交综合所得税申报表（종합소득세 신고）。
申报步骤：
- 访问Hometax（www.hometax.go.kr），即国税厅（NTS）在线申报系统
- 使用您的外国人登录证（ARC）号码及数字证书登录
- 填写所有收入及扣除项目
- 提交并缴纳应补税款
Hometax提供英文界面，但部分内容尚不完整，韩文界面的导航更为清晰。如果您的情况较为复杂，建议在第一年聘请韩国税务师（세무사）协助处理。
国税厅外国居民服务： 国税厅（NTS）设有专门的外国居民咨询热线：1588-0560（提供英文服务）。
税收协定
韩国已与90多个国家签订税收协定。主要协定国包括：
- 美国、英国、加拿大、澳大利亚
- 德国、法国、荷兰及各主要欧盟国家
- 日本、中国、新加坡
税收协定的主要作用：
- 防止同一收入被两个国家重复征税（韩国和您的母国各征一次）
- 明确不同类型收入的征税权归属
- 允许外国税收抵免，即在韩国已缴纳的税款可抵减您母国的应缴税额
美国公民及绿卡持有人： 美国无论公民居住在哪个国家，均对其全球收入征税，这意味着即使在韩国居住期间，每年仍须向美国申报纳税。但境外劳动收入豁免（FEIE）和外国税收抵免（FTC）通常可以防止实际的双重征税。在韩美国居民应使用精通美韩跨境税务的专业机构。
离开韩国前需要处理的事项
如果您即将永久离开韩国或长期离境：
1. 如需要，请提交离境税务申报 如果您在离境当年有应税收入且在年中离境，须在出发前完成税务结算。雇主将处理您就业收入的代扣事宜；其他收入须向国税厅（NTS）申报。
2. 注销国民健康保险（NHIS） 请向NHIS申报您的离境信息，否则保费将持续产生。
3. 申请退还养老金 如果您在韩工作并缴纳了国民养老金（국민연금），可在离境时申请一次性退款，具体取决于您所在国家与韩国之间的养老金协定。请参阅我们的养老金退款指南。
4. 处理韩国银行账户 您可以在离境后保留韩国银行账户。部分外国居民会将账户保留，用于管理剩余的韩国收入或资产。如账户已无用途，可选择注销。
实用资源
- 国税厅（NTS）外国居民咨询热线： 1588-0560（提供英文服务）
- NTS Hometax（英文）： www.hometax.go.kr
- 税收协定查询： www.moef.go.kr → Tax information → Tax treaties
- 首尔美国税务专业机构： Korea Tax & Finance (KTF)、H&R Block Korea、Greenback Tax Services
常见问题
作为外国居民，我需要在韩国申报纳税吗？
如果您在韩国有收入（工资、自由职业、租金收入），则需要申报韩国个人所得税。雇主通常会在全年代扣税款，并在1月至2月进行年末结算（연말정산）。如果您除就业收入外还有其他收入（兼职、租金收入、投资收益），则还需在5月31日前单独提交综合所得税申报表。
我会在韩国和本国被双重征税吗？
韩国与90多个国家（包括美国、英国、加拿大、澳大利亚及大多数欧盟国家）签有税收协定，专门用于避免双重征税。大多数情况下，您只需在一个国家缴税，而非两个国家都缴。请查阅您所在国家的具体协定条款，因为各国规定有所不同。美国对其公民的全球收入征税，无论其居住在哪个国家，这会带来额外的复杂性。在韩美国居民应咨询精通美韩税务的专业人士。
外国居民19%固定税率是什么？
符合条件的外国受雇人员可选择按19%的固定税率对就业收入缴税，而非按累进税率（6%至45%）计算。扣除标准减免后，固定税率通常在年度总收入约₩1.3亿至₩1.7亿韩元以上时才具有优势。低于该门槛时，累进税率加上各项扣除通常会带来更低的实际税率。请向您公司的人力资源部门或韩国税务师（세무사）核实您的具体情况，因为适用期限和条件已多次调整。
如果我在年中离开韩国，税务如何处理？
如果您当年有应税收入且在年中离境，须在离开韩国前提交离境税务申报（출국 전 납세관리인 신고）。雇主应处理您至离职日期的代扣税款，但如果您有任何未申报收入（如自由职业收入等），必须在离境前完成结清。带着未缴税款离境可能导致日后重新入境韩国时出现问题。
我的境外收入在韩国需要缴税吗？
如果您是韩国税务居民（在某一纳税年度内在韩时间达到或超过183天），韩国有权对您的全球收入征税，包括在境外取得的收入。但根据韩国双重征税协定的外国税收抵免条款，在境外已缴纳的税款通常可以抵扣。非税务居民（在韩时间不足183天）仅就来源于韩国的收入缴税。
官方参考资料
- NTS — National Tax Service English Portal (Foreign Individuals)
- NTS — Automatic Calculation Service for Year-End Tax Settlement (English)
- NTS — Year-End Tax Settlement Manual for Foreigners (English PDF)
- NTS — Easy Guide for Foreigners' Year-End Tax Settlement (English PDF)
- Hometax — Online Tax Filing Portal (국세청 홈택스)
- MOEF — Korean Taxation Annual Publications (English PDFs)
- MOEF — Tax Treaty Search (조세조약)
- MOEF — Laws in English