在韩外国居民年终税务结算（연말정산）指南

每年一月，韩国要求所有领取薪资的外国居民对全年预扣税款与实际应缴税额进行核对。这一制度称为연말정산（年终税务结算）。对大多数外国劳动者而言，这是每年最重要的一项财务决策，却往往在不知不觉中完成。

本指南将带您了解申报时间线、固定税率与累进税率的选择、外国人通常未充分利用的扣除项目，以及年中离境时的处理方式。文中所有数据适用于2025年收入年度（即2026年一至二月的结算周期）。

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연말정산是什么，哪些人需要办理

연말정산是韩国对上一日历年度预扣所得税与实际应缴税额进行年度核对的制度。雇主将每月工资中预扣的税款与您享受扣除后实际应缴的税款进行比较，多退少补，差额体现在2月工资中。

无论签证类型或国籍，所有领取甲种劳动所得（근로소득 갑종）的在韩外国居民均须参与此流程。适用范围涵盖E-2、E-7、E-9、F-2、F-4、F-5、F-6、D-8及其他所有允许在韩领取薪资并预扣所得税的签证类型。

以下两类人员除外：

• 自由职业者和个体经营外国人：仅按3.3%乙种预扣税的人员不适用연말정산，须在5月提交종합소득세 신고（综合所得税申报）。
• 短期合同工：工作满3个月且参加四大保险（NHIS、NPS、失业保险、工伤保险）的人员可以参与。

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年度申报时间线

연말정산每年按固定日程进行。2025年收入年度（2026年结算）的关键日期如下：

• 1月15日： Hometax 간소화（简化）服务开放，您的在韩扣除凭证可供下载。
• 1月20日至二月底： 向雇主人事部门提交扣除凭证。各公司内部截止日期不同，请在一月初向人事部门确认。
• 3月10日前： 雇主向国税厅提交最终지급명세서（支付证明书）。
• 2月工资（偶尔为3月）： 退税或补税金额在工资中体现。
• 5月1日至5月31日： 错过雇主结算周期，或有工资以外收入（自由职业、租金、投资）的人员可在此期间提交综合所得税申报。

若您在12月31日前离职并离境，雇主须在最终工资中办理퇴직연말정산（离职年终结算）。具体情况请参阅下文专项说明。

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累进税率与19%固定税率：全年锁定的重要抉择

韩国为外国劳动者提供了一项韩国国民无法享受的选择：按标准累进税率（6%至45%，另加10%地方附加税）计税并享有全部扣除项，或选择申请19%的国家固定税率（另加1.9%地方税，合计20.9%），但须放弃全部扣除项。相关法律依据为《租税特例限制法》第18条之2（조세특례제한법 제18조의2）。

固定税率选择权自您首次在韩提供劳务之日起有效期为20年。该期限已于2023年由5年延长至20年。此选择每年进行一次，且全年锁定，不可在年内更换计税方式。

两种方式的权衡

选择累进税率，您的应税收入将通过以下项目进行扣除：劳动所得扣除（근로소득공제）、每位家属基本扣除₩150万、租房抵免、医疗费、刷卡消费、NHIS、NPS、教育费、捐款、养老金供款及约十余项其他扣除项。扣除后的余额再适用相应税率档次。

选择固定税率，上述所有扣除均不适用。您须对每一韩元的在韩工资收入缴纳19%的税款。此外，雇主代缴的NHIS及失业保险费通常属于免税项，选择固定税率后该免税资格将丧失，相关费用将并入应税基数。

各自适用情形

• 通常更适合选择累进税率的人群： 有赡养家属、在韩支付房租、有医疗费支出、有大量刷卡消费，以及几乎所有年收入不足₩1亿的劳动者。这覆盖了绝大多数外国劳动者。
• 固定税率可能更有利的人群： 年收入约₩1.3亿至₩1.7亿、无家属、无租房抵免且扣除项有限的单身人士。例如高收入单身管理人员、尚未登记家属的新入境者，或第一年的短期外派人员。

建议两种方式都测算一遍。 国税厅在koreatax.org上提供2025年归属年度年终结算的免费计算器。我们的到手薪资计算器也可并排比较两种方式。请在1月20日前完成计算，而非等雇主已申报后再做决定。

2025年累进税率档次表

另加10%地方所得税。实际最高有效税率为49.5%。

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外国人通常忽视的扣除项：海外家属

若您赡养居住在韩国以外的家庭成员，韩国允许您在연말정산中申报为赡养家属。然而，几乎没有雇主人事部门会主动告知外国劳动者这一信息。

基本扣除标准为每位符合条件的家属每年₩150万。符合条件的家属须满足：

• 年龄在20岁以下，或60岁及以上（配偶无年龄限制）
• 年个人收入不足₩100万
• 确实由您提供赡养（须有汇款或转账记录证明）

对于配偶和两位父母均居住在中国或其他国家的劳动者，基本扣除合计可达₩450万。按15%边际税率计算，实际节税₩67.5万；按24%计算，节税₩108万。每年如此。

申报所需材料

• 出生证明（父母、子女）或结婚证（配偶）
• 每份文件需经认证附加书或公证并附韩语翻译。可通过本国驻韩大使馆或持牌翻译人员办理。
• 赡养证明：Wise、WireBarley、SentBe或银行电汇的汇款记录，显示全年定期向家属汇款。

Hometax简化服务不会自动汇总海外家属信息。您须通过雇主人事部门自行登记，或委托持牌税务代理人（세무사）办理。

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其他大多数劳动者可申请的主要扣除项

月租税额抵免（월세 세액공제）

若您为非房主租客且年总工资不足₩8000万，当年支付的租金可享受税额抵免：

• 租金的17%，每年可抵免租金上限₩1000万，适用于年薪不足₩5500万的人员。最高抵免金额：₩170万。
• 租金的15%，同样适用₩1000万上限，适用于年薪在₩5500万至₩8000万之间的人员。最高抵免金额：₩150万。
• 住房面积须在85平方米以下，或市场价值不足₩4亿。오피스텔（住宅式办公室）和고시원（胶囊公寓）均符合条件。

₩1000万的可抵免租金上限已针对2025年收入年度从₩750万提高。办理연말정산时，须向人事部门提交租赁合同、居住地登记证明及租金转账记录以申请该抵免。现金支付的租金不可申请，请务必通过银行转账或刷卡方式支付月租。

全租贷款还款扣除（주택임차차입금 원리금 상환액）

若您为主要住所办理了韩国全租贷款（전세자금대출），还款本息的40%可享受扣除，与住房储蓄合并计算，每年上限为₩400万。贷款须来自韩国金融机构，并在完成居住地登记后3个月内完成登记。本国银行的贷款通常不符合条件。

NHIS、NPS及失业保险费

全额可扣除。雇主通常已在简化服务中预填这些数据，请核查是否出现在您的扣除清单上。

信用卡及借记卡消费扣除（신용카드 등 소득공제）

仅超过年薪25%的部分可计入扣除基数，扣除比例如下：

• 15%：信用卡（신용카드）消费
• 30%：借记卡（체크카드）及现金收据（현금영수증）
• 40%：传统市场消费及公共交通
• 30%：书籍、演出及体育设施消费

年扣除上限：视年薪不同为₩250万至₩300万，有子女赡养家属可额外享受追加扣除。此项为所得扣除（非税额抵免），实际节税金额随边际税率档次不同而有所差异。

医疗费税额抵免（의료비 세액공제）

超过年薪3%部分的医疗费可享受15%的税额抵免。一般赡养家属上限为每年₩700万。本人、65岁及以上家属、残障人士或不孕不育治疗费用无上限。

特别说明：本人在回国探亲期间在境外发生的医疗费，凭原始收据及韩语翻译也可申请扣除。为海外家属支付的医疗费同样可以申请。但此类情况操作较为复杂，建议在申请前致电国税厅英语热线1588-0560确认。

教育费税额抵免（교육비 세액공제）

本人及赡养家属的学费可享受15%的税额抵免：

• 本人学费：无上限
• K-12赡养家属： 每年₩300万
• 大学赡养家属： 每年₩900万

养老金储蓄及IRP（연금저축、퇴직연금）

연금저축（养老金储蓄）与IRP（个人退休养老金）合计供款最高₩900万，可享受12%至15%的税额抵免。通过韩国雇主参保的外国人均可申请。若您计划永久离开韩国，请注意IRP资金须在离职并注销外国人登录证后方可提取。

子女税额抵免（자녀세액공제）

• 一名子女：₩25万
• 两名子女：₩55万
• 三名子女：₩95万
• 四名子女：₩135万

2025年收入年度起，每名子女抵免金额增加₩10万。

结婚税额抵免（결혼세액공제）

2024年至2026年期间登记结婚的人员可享受₩100万的一次性抵免（每人₩50万）。若您在当年结婚，请确认혼인신고（婚姻登记）日期已在档。

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如何登录Hometax并下载简化服务记录

外国居民使用外国人登录证号（외국인등록번호，13位数字，格式与韩国居民登录证号相同）登录Hometax。可用的认证方式如下：

• 공동인증서（联合认证书）：由韩国银行签发，安装至浏览器或USB存储器后使用。
• 금융인증서（金融认证书）：云端存储，KB、新韩、友利等大多数银行均可签发。
• 간편인증（简便认证）：使用Kakao、PASS、Samsung Pass、Naver或Payco。对大多数外国居民而言最为便捷。

登录后，进入연말정산 간소화页面，选择所需类别（医疗费、保险、捐款、刷卡消费、租房、教育费），下载PDF或数据文件后上传至雇主人事系统。

若因未设置간편인증而无法完成认证，请携带护照和外国人登录证前往任一支持Kakao的银行网点办理，或通过运营商在手机上激活PASS。

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年中离境：퇴직연말정산

若您在12月31日前辞职并离开韩国，雇主须在最终工资中办理퇴직연말정산（离职年终结算）。由于Hometax简化服务尚未汇总全年数据，该结算依据届时可用的扣除项进行，包括基本家属扣除、刷卡消费及医疗费。

实际上，雇主办理的结算属于初步核算。次年5月，您可提交综合申报，申请雇主在离职结算时无法使用的扣除项，例如滞后到达的捐款凭证、海外家属证明或额外医疗费。退税金额将存入韩国银行账户（请保留账户至退税到账）或通过国际电汇转至境外银行账户。

在最后工作日前，请向雇主索取以下文件：

• 근로소득 원천징수영수증（预扣税凭证），须经雇主盖章
• 지급명세서（支付证明书）副本
• 연말정산扣除清单的PDF副本

这些文件在本国税务申报、美国FBAR或FATCA申报，以及韩国养老金退款申请中均会用到。

若您当年还有乙种收入（自由职业、租金、个体经营），须在实际离境前办理离境前税务申报，而非等到次年5月。如适用此情况，请咨询세무사（持牌税务代理人）。

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常见错误与罚款

• 错过雇主申报窗口后忘记5月补报。 若未能及时向人事部门提交扣除凭证，须在5月提交종합소득세 신고以追回相应退税。
• 同时申请租金税额抵免和租金所得扣除。 两者只能选其一。税额抵免（세액공제）几乎在所有情况下更为划算。
• 无证明文件而过度申报海外家属。 国税厅会对此进行审查。您需要提供经认证的家庭文件及汇款证明。若被质疑而无法提供证明，须补缴税款并承担罚款。
• 忽视Hometax简化服务未涵盖境外收入这一问题。 若您有境外租金收入、境外投资股息或美国401(k)分配，这些收入不会出现在Hometax上，但对于在韩居住超过183天的居民而言，仍可能须在韩国缴税。
• 以现金支付租金。 现金租金不可申请扣除。请务必通过银行转账、刷卡或월세自动扣款方式支付。

罚款标准

• 逾期申报： 未缴税款的20%（恶意不申报为40%）
• 少报收入： 少报税款的10%（故意少报为40%）
• 逾期缴税利息： 年化约8%，自原始到期日起累计计算

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下一步操作

1. 12月31日前： 确认您的赡养家属名单（国内及海外），收集汇款记录，并确保租金通过可追溯的转账方式支付。
2. 1月5日至14日： 向雇主人事部门确认연말정산内部截止日期，以及是否默认按累进税率或固定税率为您办理。
3. 1月21日： 登录Hometax 간소화，下载数据，检查是否有误。
4. 在人事部门截止日期前： 上传简化服务文件，并补充Hometax未能采集的凭证（海外家属、境外医疗费、捐款记录）。
5. 2月工资发放后： 核实退税或补税金额是否正确，若与预期不符，请及时联系人事部门。

如需就固定税率与累进税率的选择、海外家属扣除金额测算或完整扣除项明细获取参考，请使用到手薪资计算器在确定方案前模拟您的实际情况。

若您的情况较为复杂（乙种收入、居住年度分割、美国税务交叉申报、追溯申请），建议聘请韩国税务代理人（세무사）或拨打国税厅英语热线1588-0560咨询。在这类事务上，花一小时与专业人士沟通，往往能带来数倍于咨询费的节税效果。

更新记录

• 2026-04-21： 指南首次发布，内容涵盖2025年收入年度、19%固定税率申请、海外家属扣除及年中离境퇴직연말정산说明。